Lijfrente: afschaffing terugwentelingstermijn van 3 maanden

19 februari 2010 - Lijfrentepremie is aftrekbaar als deze is betaald of verrekend in het kalenderjaar of in de eerste drie maanden van het volgende kalenderjaar. Deze terugwentelingstermijn van drie maanden wordt met ingang van 1 januari 2011 afgeschaft. De terugwentelingstermijn van zes maanden voor lijfrentepremies bij staking van een onderneming en/of de omzetting van de fiscale oudedagsreserve blijft gehandhaafd.

Concreet betekent dit dat men in 2011 nog gebruik kan maken van de terugwentelingstermijn van drie maanden voor de aangifte over 2010. Dit kan doordat terugwenteling plaatsvindt op grond van de wettekst 2010, waarin de terugwentelingstermijn van drie maanden nog is opgenomen.

Noot

In de praktijk was onduidelijkheid ontstaan over de gevolgen van de afschaffing van de terugwentelingstermijn. In sommige publicaties was melding gemaakt dat in 2010 voor het laatst gebruik kon worden gemaakt van de terugwentelingstermijn. Dit is niet juist. In 2011 kan op grond van de wettekst 2010 nog gebruik worden gemaakt van de terugwentelingstermijn van drie maanden.

Praktisch

De afschaffing van de 3 maanden terugwentelingstermijn per 1 januari 2011 betekent dat:

• lijfrentepremies die zijn betaald voor 1 april 2011 teruggewenteld kunnen worden naar 2010;
• lijfrentepremies die zijn betaald voor 1 april 2012 niet meer naar 2011 kunnen worden teruggewenteld;
• aftrek 2011 alleen mogelijk is als de lijfrentepremie uiterlijk op 31 december 2011 is betaald.

Als iemand met een lijfrenteverzekering tegen premiebetaling gewend is de premie terug te wentelen op het voorgaande belastingjaar loopt hij zijn aftrek voor het belastingjaar 2011 mis. Dit kan alleen worden voorkomen door in 2011 dubbel te investeren in de lijfrente en:
1. een extra storting te doen naast de reguliere premie of
2. de prolongatiedatum te verschuiven