Diensttijd en pensioen; aanpassing Uitvoeringsbesluit LB

05 januari 2012 - Wat is er aan de hand? Onder andere het Uitvoeringsbesluit Loonbelasting moet worden aangepast aan het Belastingplan 2012. Voor de pensioenpraktijk zijn de volgende onderdelen van belang: - Opbouw pensioen tijdens levensloopverlof, en - Opbouw pensioen na ontslag.

Waarom is dit een probleem?

Levensloopverlof en pensioen
Als er geen levensloopverlof meer kan worden opgenomen,  dan is hiervoor ook geen uitbreiding van de pensioengevende diensttijd nodig.

Opbouw pensioen na ontslag
Volgens de Pensioenwet kunnen werknemers die na hun ontslag zelfstandig ondernemer worden vrijwillig pensioen blijven opbouwen gedurende een periode van tien jaar na het ontslag. Maar fiscaal was dit nog steeds beperkt tot drie jaar.

Wat betekent dit voor u?

Levensloopverlof en pensioen
De bepaling dat levensloopverlof ook wordt gezien als diensttijd,  wordt uit het Besluit geschrapt. Maar volgens de toelichting kunnen belastingplichtigen die nog gebruik maken van de levensloopregeling, tijdens verlof hier gewoon pensioen over blijven opbouwen. Dit is dus meer een technische wijziging. Iedereen die op 31 december 2011 ten minste € 3.000 op zijn levenslooprekening had staan, kan de levensloopregeling onverkort blijven gebruiken. Uit cijfers die het ministerie van SZW op 3 januari 2012 bekend maakte, blijkt dat 75% van de levenslooprekeningen  aan deze voorwaarde voldoet. Dat betreft ongeveer 190.000 rekeningen.

Opbouw pensioen na ontslag
In het Besluit is opgenomen dat de opbouw gedurende een periode van drie jaar na ontslag verlengd kan worden naar een periode van tien jaar na ontslag. Hierbij worden extra eisen gesteld aan de bepaling van het fiscale loon. Wat opvalt, is dat de PW de uitbreiding van termijn verbindt aan de periode dat winst uit onderneming wordt genoten. Kennelijk geldt deze eis fiscaal niet. Dit kan een fiscaal voordeel zijn voor de DGA. Zijn pensioen valt immers niet onder de PW.

Welke oplossing is er?

Levensloopverlof en pensioen:
Levensloopverlof kan nog steeds worden aangemerkt als diensttijd. Dit moet dan wel als zodanig tussen de werkgever en de werknemers zijn overeengekomen.

Opbouw pensioen na ontslag:
Ook hier geldt dat dit in de pensioenregeling moet zijn opgenomen.  Het kan zijn dat de pensioenuitvoerder hier nadere voorwaarden aan verbindt. 

Conclusie

Door de aanpassing van de beleidbesluiten zijn deze in lijn gebracht met de wetswijzigingen uit het Belastingplan 2012. Het zijn technische wijzigingen, maar vooral de uitbreiding van de mogelijkheden voor pensioenopbouw na ontslag biedt wellicht commerciële kansen.
Wat kan Adfis voor u doen?
Voor een verdere toelichting op de aanpassingen van het Uitvoeringsbesluit Loonbelasting kunt u contact opnemen met Paul Lavrijssen (plavrijssen@aegon.nl) of een van de overige medewerkers van Adfis. Zij kunnen u uiteraard ook informeren of adviseren op het gebied van diensttijd of loon voor pensioen.

Auteur: Paul Lavrijssen