Stamrechtvrijstelling bij ontslag voor pensioenschade ligt genuanceerd

01 februari 2012 - Voor ontslaguitkeringen geldt een stamrechtvrijstelling wanneer deze wordt omgezet in een stamrecht ter vervanging van gederf of te derven loon.  Het voordeel van de stamrechtvrijstelling is dat de heffing van loonbelasting wordt uitgesteld naar een later tijdstip.

Daarnaast kan dit uitstel een lagere loonbelasting met zich brengen. Niet elke ontslagvergoeding wordt door de belastingdienst gezien als een vergoeding voor gederfd of te derven loon. De kennisgroep pensioenen heeft een handreiking gemaakt. In deze handreiking gaat zij in op vragen die in de praktijk ontstaan over de fiscale grenzen, de(on)mogelijkheden bij de toekenning van stamrechten in het algemeen en bij oudere werknemers met de pensioendatum in zicht in het bijzonder.

Waarom is dit een probleem?

Er bestaan in de praktijk vragen over de hoogte van een ontslagvergoeding. In relatie met pensioen spelen onder andere de volgende vragen:

• Over welke periode wordt het te derven loon berekend?
• Op welke wijze kan in een stamrecht rekening worden gehouden met pensioenschade? 
• Kan een werknemer de stamrechtvrijstelling ook toepassen voor een vergoeding die hij ontvangt voor afzien van waardeoverdracht?

Wat betekent dit voor u?

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) geeft in de handreiking antwoord op deze vragen. Bij de advisering van werkgevers en werknemers kunt u rekening houden met de standpunten van de belastingdienst.

Periode waarover het te derven loon wordt berekend
De periode waarover het te derven loon mag worden berekend eindigt op de reguliere pensioendatum. Dit is de datum dat een pensioen ingaat. Dit kan zijn een ouderdomspensioen maar ook prepensioen en/of VUT . Dus over de periode na ingang van een prepensioen mag geen vergoeding voor te derven inkomsten meer worden gegeven. Ook niet als de werknemer het recht heeft om de ingangsdatum van die pensioenen uit te stellen.
Als er door de Wet VPL meerdere reguliere pensioendata zijn kan bij de berekening van de te derven inkomsten nog wel rekening worden gehouden met de gemiste opbouw door deze VPL-wetgeving. Hiervoor bevat de handreiking een ingewikkelde formule.

Pensioenschade
In de ontslagvergoeding mag rekening worden gehouden met gemiste pensioenopbouw over de jaren tot de reguliere pensioeningangsdatum. Het is zelfs mogelijk om in de ontslagvergoeding ook rekening te houden met de gemiste pensioenopbouw tijdens VUT en/of prepensioen.
Voor toepassing van de stamrechtvrijstelling mag de werkgever alleen de gemiste werkgeverspremies vergoeden. De eigen bijdrage van de werknemer moet hij hierbij buiten beschouwing laten. Deze zitten immers in het bruto loon waarover de inkomensschade is berekend. Het is ook niet mogelijk om de contante waarde van de niet opgebouwde pensioenrechten in de ontslagvergoeding op te nemen. 
Als partijen toch aanvulling op het pensioen willen moet dat via inkoop en/of inhaal van pensioen worden gerealiseerd. In veel gevallen leidt dit tot complexe berekeningen. De belastingdienst heeft voor dergelijke berekeningen ook een handreiking gemaakt

Vergoeding voor afzien van waardeoverdracht
Dit soort compensaties kan voorkomen dat de werkgever bij een waardeoverdracht op grond van de daarvoor geldende regels een bedrag zou moeten bijbetalen aan zijn eigen pensioenuitvoerder. Op deze compensatie is de stamrechtvrijstelling niet van toepassing.

Conclusie

Voor toepassing van de stamrechtvrijstelling gaat de belastingdienst genuanceerd om met pensioenschade.  Dit is niet zonder meer de contante waarde van de gemiste pensioenopbouw. De stamrechtvrijstelling is niet van toepassing voor een vergoeding van gederfd loon over perioden waarin vroegpensioen wordt ontvangen. En ook niet voor een vergoeding ter voorkoming van waardeoverdracht.

Wat kan AEGON Adfis voor u doen?

AEGON Adfis bezit een ruime kennis op het gebied van ontslagvergoeding en  stamrechten.  Wij kunnen voor de adviseurs of de werkgevers ontslagvergoedingen berekenen. Ook kunnen wij werknemers  adviseren op welke wijze zij hun  ontslagvergoeding kunnen  aanwenden voor een stamrecht. Daarnaast maken we ook inhaal- en inkoopberekeningen van pensioen.