Skip to main content

Welkom username.

Uw vorige bezoek was op 00-00-0000 om 00:00 uur

Search form

Afkoopsom lijfrente is gelijk aan waarde economische verkeer

17 september 2015

Volgens de wet wordt bij afkoop van een lijfrente de afkoopsom ten minste gesteld op de betaalde inleg of premies. Bij tegenvallende beleggingsresultaten werkt deze minimumwaarderingsregel slecht uit. Daarom zet de staatssecretaris deze regel opzij. 

Minimumwaarderingsregel

De waarde van lijfrentevoorzieningen die nog niet in de uitkeringsfase zijn worden volgens de minimumwaarderingsregel ten minste gesteld op de betaalde premie of inleg. Soms mag bij afkoop van de lijfrente de saldomethode toegepast. Dan wordt rekening gehouden met niet-afgetrokken premie of inleg. Daarnaast moet de belastingplichtige revisierente betalen over de waarde in het economische verkeer van de lijfrente.

De toepassing van de minimumwaarderingsregel bij afkoop van een lijfrente kan er toe leiden dat een belastingplichtige meer belasting is verschuldigd dan het bedrag van de afkoopsom van de lijfrente. Bijvoorbeeld als door beleggingsverliezen de waarde van de lijfrente lager is dan de betaalde en afgetrokken premies of inleg. Dat is niet de bedoeling.

Bovendien is door gewijzigde regelgeving oneigenlijk gebruik (boxarbitrage) niet meer mogelijk. Een lijfrente die voldoet aan de wettelijke voorwaarde voor premieaftrek valt voortaan altijd in box 1, ongeacht of de premies hiervoor in aftrek zijn gebracht. De hiervoor in het leven geroepen minimumwaarderingsregel is derhalve niet meer nodig.

Goedkeuring 

Vooruitlopend op een wetswijziging keurt de staatssecretaris goed dat de minimumwaarderingsregel niet van toepassing is bij afkoop van een lijfrente of periodieke uitkering. In dat geval is de afkoopwaarde gelijk aan de waarde in het economische verkeer. Belastingplichtigen die al een definitieve aanslag hebben gekregen over het jaar waarin de afkoop heeft plaatsgevonden, kunnen aan de inspecteur een ambtshalve vermindering vragen.

Commentaar 

Terecht dat een antimisbruik bepaling wordt geschrapt als er geen misbruik meer mogelijk is. Prettig in dit geval is, dat ook belastingplichtigen die al nadeel van de minimumwaarderingsregel hebben ondervonden alsnog om een teruggave kunnen verzoeken.

 

Auteur: Paul Lavrijssen Adviseur Aegon Adfis

Bron: wijziging van het besluit van 13 juni 2012, 3 september 2015, nr. BLKB2015/1080M 

 

Dit bericht is opgesteld naar de stand van zaken op 15 september 2015.